Следует ли начислять страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников, предусмотренные коллективным договором?

Отвечает консультант-бухгалтер Екатерина Николаевна Попова:

- Данный вопрос касается и тех случаев, когда организации кормят своих сотрудников обедами, продают товары, оказывают услуги по льготной стоимости, т.е. дешевле, чем сторонним покупателям. Таким образом возникает материальная выгода у сотрудников.

В департаменте развития социального страхования Министерства труда и социальной защиты РФ пояснили, что исходя из положений части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Федерального закона.

Следовательно, все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами, за исключением сумм, перечисленных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой питания.

Поскольку предоставление бесплатного питания для работников вышеуказанной организации предусмотрено локальным нормативным актом организации, а не упомянутыми нормативно-правовыми актами Российской Федерации, то стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Согласно части 3 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не относится к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Таким образом, договор купли - продажи в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество.

Следовательно, в случае передачи работнику товаров по договору купли – продажи, в т.ч. по ценам ниже рыночных, объекта обложения страховыми взносами у организации на основании части 3 статьи 7 Федерального закона № 212- ФЗ не возникает.